近日，管理学院齐保垒教授和司毅教授合作的原创性论文“Do signatory auditors with tax expertise facilitate or curb tax aggressiveness?”发表在会计领域最顶尖国际期刊《Journal of Accounting and Economics》（UTD24/FT50期刊）。该论文的发表成为我校和西北地区所有高校在该期刊发表的第一篇论文，显著提升了我校在会计和审计研究领域的国际和国内声望。Journal of Accounting and Economics、Journal of Accounting Research、The Accounting Review是国际会计研究领域三大顶尖期刊，属于商科领域的UTD24/FT50期刊，致力于推动经济理论在会计学研究中的应用，为最高质量的研究论文提供学术平台。

审计是资本市场关键的外部治理机制，有助于降低代理成本、改善信息披露质量、提高资源配置效率。随着我国市场经济体制改革的不断深化，审计对维护市场秩序、保障公众利益、提升经济效率的核心作用愈发凸显。随着税制改革等一系列制度安排推进落实，市场环境发生了巨大变化，审计行业面临的挑战不断增加。具体而言，税收制度改革的层层深入扩大了审计业务范围、提高了业务复杂程度，而税务监管力度的不断加强要求在审计过程中准确识别并约束上市公司税务违法违规行为。因此，探究具备税务专长的签字注册会计师的审计行为具有良好理论和现实意义。现有审计文献发现，潜在的税收激进行为监督者（包括具备税务专长的审计师）反而会助长激进的税收规避行为。然而这些研究所考察的审计师同时也为客户提供非审计税务服务，当审计师既执行审计又提供非审计税务服务时，其动机存在内在冲突，导致实证发现难以被准确阐释。作为鉴证服务的提供方，审计师有动机抑制客户税收激进行为，因为激进的税务筹划会增加审计风险；而作为非审计税务服务提供方，审计师又存在为客户激进筹划立场辩护的动机。本研究旨在探讨仅从事审计业务且具有税务专长的签字审计师能否抑制审计客户的税收激进行为。

西安交通大学管理学院齐保垒教授和司毅教授，联合南加州大学Mark DeFond教授和德州达拉斯大学Jieying Zhang教授，利用中国公开披露的审计师个人信息以及限制审计师向审计客户同时提供审计鉴证和税收筹划服务这一制度情景，展开针对性研究。研究发现具有税务专长的审计师涉税审计调整更多，其审计客户避税程度更低。并且劳动力市场会奖励税务专长的审计师，他们更容易在事务所内晋升或跳槽到更大规模事务所。

齐保垒老师是管理学院会计与财务系教授、博士生导师，国家级青年人才（2021年入选）、财政部全国会计领军人才、陕西省青年杰出人才、西安交通大学青年拔尖人才，陕西省工商管理类教学指导委员会秘书长。国际知名学术期刊Asia-Pacific Journal of Accounting and Economics、《会计学季刊》副主编，《中国会计评论》《管理会计研究》编委。近年来，齐保垒教授在Journal of Accounting and Economics（UTD24）、The Accounting Review（UTD24）、Contemporary Accounting Research（FT50，发表2篇）、《管理世界》《会计研究》等国内外著名学术期刊发表论文70余篇。研究成果分别获得2017年、2020年教育部高等学校优秀科研成果（人文社科类）二等奖和三等奖，多次获得陕西省科学技术二等奖和三等奖。获得2023年度陕西省高等学校科学技术研究优秀成果特等奖。主持国家自然基金项目多项，其中青年基金项目的结项成绩为“特优”。

司毅老师是管理学院会计与财务系教授、博士生导师。入选财政部高层次财会人才和交大“十大学术新人”，担任陕西省会计咨询专家和中国会计学刊青年编委/编辑。已在Journal of Accounting and Economics（UTD24），Journal of International Business Studies（UTD24），Auditing: A Journal of Practice and Theory， European Accounting Review，Journal of Banking and Finance，Journal of Business Ethics（FT50），南开管理评论，管理科学，管理工程学报，系统工程理论与实践等发表中国制度背景的研究成果四十篇。主持研究国家自然科学基金青年项目、教育部人文社会科学基金规划项目和青年项目、中国博士后基金特别资助和面上资助项目各一项。研究成果曾获得陕西省科学技术奖二等奖、陕西省高等学校科学技术研究优秀成果奖特等奖和一等奖、美国会计学会国际会计会议最佳论文奖等奖励。

  论文链接及摘要

原文链接：https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S0165410124000454

摘要：Prior research concludes that tax-expert auditors facilitate tax aggressiveness. However, these studies examine auditors who also provide non-audit tax services to their clients, creating conflicting incentives. We predict that tax-expert auditors, who do not provide non-audit tax services, reduce tax aggressiveness, because tax aggressiveness imposes costs on them. We test our prediction using Chinese data, allowing us to identify Certified Tax Agents as tax-expert auditors. We find that companies are less tax aggressive when their signatory auditor is a tax-expert who does not provide non-audit tax services. Consistent with a causal relation, a decrease in tax rates, which reduces clients’ incentives to be tax aggressive, weakens the effect of tax-expertise on tax aggressiveness. Moreover, tax-expert auditors attenuate the type of tax aggressiveness that results in tax-related misstatements. Overall, by examining auditors who do not provide non-audit tax services, we find that tax-expert auditors curb tax aggressiveness, contrary to prior research.